（2016年12月(yue)25日(ri)第(di)十二(er)屆(jie)全國人(ren)民(min)代表(biao)大會(hui)常(chang)務(wu)委員會第二十(shi)五次(ci)會議(yi)通(tong)過）

中華(hua)人民共和(he)國主(zhu)席令第六十一(yi)號

《中華人民共(gong)和國環(huan)境保護稅法(fa)》已由(you)中華人民共和國第十二屆全國人民代(dai)表大會常務委(wei)員會第二十五次會議於(yu)2016年12月25日通過，現予公布，自(zi)2018年1月1日起(qi)施(shi)行。

中華人民共和國主席(xi) 習(xi)近平(ping)

2016年(nian)12月25日

第一章 總 則(ze)

第一條 為了(le)保(bao)護(hu)和改善環境(jing)，減少(shao)汙染物排(pai)放(fang)，推(tui)進生態文(wen)明建設，製定本法。

第二條(tiao) 在中(zhong)華人民共和國領(ling)域和中華人民共和國管轄的其(qi)他海(hai)域，直接向(xiang)環境排放應稅(shui)汙(wu)染(ran)物(wu)的(de)企業事(shi)業單位(wei)和其他生產經營(ying)者(zhe)為環境保護稅的納稅人，應(ying)當依照本(ben)法規定(ding)繳(jiao)納(na)環境保護稅。

第三條 本法所稱(cheng)應稅汙染物，是指本法所(suo)附《環境保護稅稅目稅額(e)表》、《應稅汙染物和當量(liang)值(zhi)表》規(gui)定的大氣(qi)汙染物、水汙染物、固體廢物和噪(zao)聲。

第四(si)條 有下列(lie)情(qing)形之一的，不屬(shu)於直(zhi)接向環境排放汙染物，不繳納相(xiang)應汙染物的環境保護稅：

（一）企業事業(ye)單(dan)位和其他(ta)生產經營者向依(yi)法設(she)立的汙水(shui)集(ji)中處理、生活垃(la)圾集中處理(li)場(chang)所排放應稅汙染物的；

（二）企業事業單位和其他生產(chan)經(jing)營者在(zai)符(fu)合(he)國(guo)家和地方環境保護標準的設施、場所貯(zhu)存或者處(chu)置(zhi)固體(ti)廢物的。

第五(wu)條 依法設立的城(cheng)鄉(xiang)汙水集中處理、生活(huo)垃圾集中處理場所超(chao)過(guo)國家(jia)和地方(fang)規定的排放標準(zhun)向環境排放應稅汙染物的，應當繳納環境保護稅。

企業事業單位和其他生產經營者貯存或(huo)者處置固(gu)體廢(fei)物不(bu)符合國家和地方環境保護標(biao)準的，應當繳納環境保護稅。

第六(liu)條 環境保護稅的稅目(mu)、稅額，依照(zhao)本法所附(fu)《環境保護稅稅目稅額表》執(zhi)行。

應稅大氣汙染物和水汙染物的具體適用(yong)稅額的確(que)定和調(diao)整(zheng)，由省(sheng)、自治(zhi)區(qu)、直轄市人民政(zheng)府統籌(chou)考慮(lv)本地區環境承(cheng)載能力(li)、汙染物排放現(xian)狀(zhuang)和經濟社會生態發展(zhan)目標要(yao)求(qiu)，在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提(ti)出，報(bao)同級(ji)人民代表大會常務委員(yuan)會決定，並(bing)報全國人民代表大會常務委員會和國務院備(bei)案(an)。

第二章(zhang) 計稅依據和應納稅額

第七(qi)條 應稅汙染物的計稅依據，按照下(xia)列方法確定：

（一）應稅大氣汙染物按(an)照汙染物排放量折合的汙染當(dang)量數確定；

（二）應稅水汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當量數確定；

（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

（四）應稅噪聲(sheng)按照超過國家規定標準的分貝(bei)數確定。

第八條 應稅大氣汙染物、水汙染物的汙染當量數，以(yi)該汙染物的排放量除以該(gai)汙染物的汙染當量值計算(suan)。每(mei)種(zhong)應稅大氣汙染物、水汙染物的具(ju)體汙染當量值，依照本法所附《應稅汙染物和當量值表》執行。

第九(jiu)條 每一排放口(kou)或者沒(mei)有排放口的應稅大氣汙染物，按照汙染當量數(shu)從大到(dao)小(xiao)排序(xu)，對(dui)前三項汙染物征收(shou)環境保護稅。

每一排放口的應稅水汙染物，按照本法所附《應稅汙染物和當量值表》，區分(fen)第一類(lei)水汙染物和其他類水汙染物，按照汙染當量數從(cong)大到小排序，對第一類水汙染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項(xiang)征(zheng)收環境保護稅。

省、自治區、直轄市人民政府根(gen)據本地區汙染物減排的特(te)殊需(xu)要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅汙染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決(jue)定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院(yuan)備案。

第十條 應稅大氣汙染物、水汙染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順(shun)序計算：

（一）納稅人安裝使用符合國家規定和監(jian)測(ce)規範的汙染物自動監測設備的，按照汙染物自動監測數據計算；

（二）納稅人未安(an)裝(zhuang)使(shi)用汙染物自動(dong)監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範(fan)的監測數據(ju)計算；

（三）因(yin)排放汙染物種類多等(deng)原(yuan)因不具備監測條件(jian)的，按照國務院環境保護主管部門(men)規定的排汙係數、物料衡(heng)算方法計算；

（四）不能按照本條第一項至(zhi)第三(san)項規定的方法計(ji)算的，按照省、自治區、直轄(xia)市人民政府環境保護主管部門規定的抽(chou)樣測算的方法核定計算。

第十一條 環境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

（一）應稅大氣汙染物的應納稅額為(wei)汙染當量數乘(cheng)以具體適(shi)用稅額；

（二）應稅水汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額；

（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

第三章 稅收減(jian)免

第十二條 下列情形，暫(zan)予(yu)免征環境保護稅：

（一）農(nong)業生產（不包(bao)括規模(mo)化(hua)養(yang)殖(zhi)）排放應稅汙染物的；

（二）機動車(che)、鐵(tie)路機車、非(fei)道路移(yi)動機械、船(chuan)舶(bo)和航空器(qi)等流動汙染源排放應稅汙染物的；

（三）依法設立(li)的城鄉汙水集中處理、生活垃圾(ji)集中處理場所排放相應應稅汙染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；

（四）納稅人綜(zong)合利(li)用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；

（五）國務院批(pi)準免稅的其他情形(xing)。

前(qian)款(kuan)第五項免(mian)稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十三條 納稅人排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的濃度(du)值低於國家和地方規定的汙染物排放標準百分之三十的，減按百(bai)分之(zhi)七十五征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的濃度值低(di)於國家和地方規定的汙染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環境保護稅。

第四章 征收管理

第十四條 環境保護稅由稅務機關(guan)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。

環境保護主管(guan)部門依照本法和有關環境保護法律(lv)法規的規定負(fu)責對汙染物的監測管理。

縣級以上地方人民政府(fu)應當建(jian)立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工(gong)協(xie)作(zuo)工作機製(zhi)，加(jia)強環境保護稅征收管理，保障(zhang)稅款及時足(zu)額入(ru)庫。

第十五條 環境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息(xi)共享(xiang)平台(tai)和工作配合機(ji)製。

環境保護主管部門應當將排汙單位的排汙許(xu)可(ke)、汙染物排放數據、環境違法和受(shou)行(xing)政處罰(fa)情況等環境保護相關信(xin)息，定期交送稅務機關。

稅務機關應當將(jiang)納稅人的納稅申報、稅款入庫(ku)、減免稅額、欠(qian)繳稅款以及風(feng)險(xian)疑點(dian)等環境保護稅涉(she)稅信息，定期(qi)交(jiao)送(song)環境保護主管部門。

第十六條 納稅義務發生時間(jian)為納稅人排放應稅汙染物的當日。

第十七條 納稅人應當向應稅汙染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

第十八條 環境保護稅按月計算，按季(ji)申(shen)報繳納。不能(neng)按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人申報繳納時(shi)，應當向稅務機關報送所排放應稅汙染物的種類、數量，大氣汙染物、水汙染物的濃(nong)度值，以及稅務機關根據實際(ji)需要要求納稅人報送的其他納稅資(zi)料。

第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終(zhong)了之日起十五日內，向稅務機關辦(ban)理納稅申報並繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義(yi)務發(fa)生之日起十五日內(nei)，向稅務機關辦(ban)理納稅申報並繳納稅款。

納稅人應當依法如(ru)實辦理納稅申報，對申報的真實(shi)性和完(wan)整性承擔責(ze)任(ren)。

第二十條 稅務機關應當將納稅人的納稅申報數據資料與環境保護主管部門交送的相關數據資料(liao)進(jin)行比(bi)對。

稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異(yi)常或者納稅人未(wei)按照規定期限(xian)辦理納稅申報的，可以提請環境保護主管部門進行複(fu)核，環境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出(chu)具複核意(yi)見。稅務機關應當按照環境保護主管部(bu)門複核的數據資料調整納稅人的應納稅額。

第二十一條 依照本法第十條第四項的規定核(he)定計算汙染物排放量的，由稅務機關會同(tong)環境保護主管部門核定汙染物排放種類、數量和應納稅額。

第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域(yu)排放應稅大氣汙染物、水汙染物或者固體廢物，申報繳納環境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋(yang)主管部門規定。

第二十三條 納稅人和稅務機關、環境保護主管部門及(ji)其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環境保護法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

第二十四條 各(ge)級人民政府應當鼓(gu)勵(li)納稅人加大環境保護建設投入，對納稅人用於汙染物自動監測設備的投(tou)資予以資金(jin)和政策支(zhi)持。

第五章 附 則

第二十五條 本法下列用語(yu)的含(han)義：

（一）汙染當量，是指(zhi)根據汙染物或者汙染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術(shu)經濟(ji)性，衡量不同汙染物對環境汙染的綜合性(xing)指標或者計量單位。同一介質相同汙染當量的不同汙染物，其汙染程度基本相當。

（二）排汙係數，是(shi)指在正(zheng)常技術經濟和管理條件下，生產單位產品所應排放的汙染物量的統(tong)計平均(jun)值。

（三）物料衡算，是指根據物質質(zhi)量守(shou)恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。

第二十六條 直接(jie)向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產經營者，除(chu)依照本法規定繳納環境保護稅外(wai)，應當對所造(zao)成(cheng)的損(sun)害依法承擔(dan)責任。

第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規定征收環境保護稅，不再征收排汙費。

第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。